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關于就進一步規范證券資格會計師事務所整合行為、

加強執業質量控制的通知征求意見的函

財辦會[2013]44

 

各省、自治區、直轄市財政廳(局),深圳市財政委員會,證監會各省、自治區、直轄市、計劃單列市監管局,上海、深圳證券監管專員辦事處,上海、深圳證券交易所,證券資格會計師事務所:

  為了進一步規范證券資格會計師事務所整合行為,提升證券期貨相關業務的執業質量,提高資本市場會計信息質量和保護投資者利益,財政部、證監會草擬了《關于進一步規范證券資格會計師事務所整合行為、加強執業質量控制的通知(征求意見稿)》。請組織征求相關單位意見,并于20131120日前將意見反饋至財政部會計司和證監會會計部。

附件:關于進一步規范證券資格會計師事務所整合行為、加強執業質量控制的通知(征求意見稿)

  

財政部辦公廳 證監會辦公廳

20131031

 

附件:

  為了進一步規范具有證券期貨相關業務資格的會計師事務所(以下簡稱證券資格會計師事務所)整合行為,提升證券期貨相關業務(以下簡稱證券業務)的執業質量,提高資本市場會計信息質量和保護投資者利益,現就有關事項通知如下:

  一、規范證券資格會計師事務所整合行為,強化分支機構管理證券資格會計師事務所因執業質量問題接受財政部門或證券監管部門調查的,調查期間,會計師事務所首席合伙人和接受調查的相關業務負責人不得轉入其他會計師事務所,該會計師事務所不得與其他會計師事務所合并整合。

  證券資格會計師事務所應當通過在合伙協議中設定相關限定性條款等方式,對合伙人加入其他會計師事務所的行為予以規范。部分合伙人退伙的,不得攜帶業務加入其他會計師事務所。

  證券資格會計師事務所發生整合行為后應當加快完善“權責清晰、決策科學、管理嚴格、和諧發展”的治理機制,在統一的品牌下規范運作,建立健全人員管理、財務管理、業務管理、技術標準和信息系統協調統一的內部一體化管理制度,確保會計師事務所在人事政策和財務制度等方面做到實質統一。

  財政部、中國證監會定期對證券資格會計師事務所一體化管理情況進行核查,未能保持一體化管理的分所不得從事證券業務,限期整改,規定期限內仍不能實行一體化管理的,建議分所審批機關撤回分所設立行政許可。

  證券資格會計師事務所應當建立分支機構執行證券業務的評估制度,每年統一進行評估,評估結果經合伙人會議或合伙人管理委員會會議批準后,在每年115日前報財政部和中國證監會備案。

  對于新設立分支機構從事證券業務的,證券資格會計師事務所應在其執行證券業務前按照前款要求進行評估和備案。

  證券資格會計師事務所應在網站首頁公開披露從事證券業務的分支機構名單,以及其上年度執行證券業務的客戶名單和業務類型。

  二、規范證券資格會計師事務所質量控制機制,提升證券期貨相關業務質量

  證券資格會計師事務所應當健全質量控制復核機制,切實發揮質量控制復核的作用,完善質量控制相關的分歧解決機制。

  證券資格會計師事務所應當完善質量控制復核流程,委派具備足夠專業勝任能力的人員擔任項目質量控制復核人,并保證其全程參與重大事項復核,能夠與證券業務項目合伙人討論所有重大事項。質量控制復核人應由合伙人擔任。

  證券資格會計師事務所應當建立健全質量控制復核人與項目合伙人之間、項目組與技術支持部門之間的分歧解決機制,在質量控制復核完成和所有重大分歧解決后,才能出具業務報告,相關過程和結論應在審計工作底稿中詳細記錄。

  證券業務項目合伙人、質量控制復核人以外的人員參與確定審計意見的,應在審計工作底稿中明確記錄,并保存有關人員的簽字和意見。

  證券資格會計師事務所吸收其他會計師事務所的執業人員,并以其作為執行證券業務的分支機構或部門的主要組成部分,應委派本所資深合伙人擔任該分支機構或部門的負責人;被吸收人員承做的證券業務,兩年內均應委派本所原合伙人擔任項目質量控制復核人,并對新加入合伙人承做的所有證券業務進行內部檢查。

  證券資格會計師事務所新承接的證券業務,原執行該證券業務的會計師事務所正被立案調查或三年內受到行政處罰的,或原執行該證券業務的項目合伙人、質量控制復核人三年內受到行政處罰或被采取行政監管措施三次及以上的,應當委派本所擔任合伙人三年以上的人員作為該證券業務的項目合伙人和質量控制復核人。

  三、規范員工獨立性管理,切實加強內部治理機制建設

  證券資格會計師事務所應當加強員工獨立性管理,明確對參與證券業務人員的獨立性要求,建立健全員工及其直系親屬的基本身份信息報備、投資信息登記、獨立性檢查和違規行為處理的獨立性管理制度,并定期對從事證券業務人員進行獨立性檢查。

  證券資格會計師事務所應當明確注冊會計師執行證券業務的職業操守和專業勝任能力要求。委派近三年因執業質量問題受到行政處罰或被采取行政監管措施三次及以上的合伙人擔任證券業務項目合伙人、質量控制復核人時,應充分評估其適當性,并書面記錄相關理由。

  證券資格會計師事務所應當定期進行執業質量評估,并在事務所網站披露簽署證券業務報告的注冊會計師名單。

  證券資格會計師事務所應當采用有利于提高執業質量的合伙人收益分配方式和晉升機制,不得采用承包、收取管理費用或類似方式管理分所、部門和合伙人。

  證券資格會計師事務所應當根據業務質量控制的需要,對全所人員統一調配,對證券業務統一管理。對承接的證券業務,應按統一標準進行風險評估,統一委派具有專業勝任能力的項目合伙人和質量控制復核人。

  證券資格會計師事務所應當強化專業技術支持機制,加強專業技術支持力量,明確咨詢標準與程序,確保證券業務能夠獲得必要的技術支持。

  證券資格會計師事務所應當建立健全內部問責機制,明確問責事項、程序和處理措施,對違反法律法規、執業規范、監管要求和內部管理的行為及時問責。

  證券資格會計師事務所應嚴格按照本通知要求加強證券業務質量控制。財政部和中國證監會將在證券資格管理、現場檢查、日常監管等方面重點關注證券資格會計師事務所執行本通知規定的情況,并視情節輕重對違反本通知的情形作出相應處理。

本通知自印發之日起施行。

 

 

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